«Налог на Google»: налоговые обязательства иностранных интернет-компаний утверждены в Казахстане

1 января 2022 года вступили в силу положения Налогового кодекса, устанавливающие порядок обложения налогом на добавленную стоимость (далее – «НДС») иностранные интернет-компании. [1] Ранее мы писали о законопроекте «Налога на Google» и 5 пунктах, которые должны знать иностранные интернет-компании о налогообложении в Казахстане.

Теперь предлагаем рассмотреть основные утвержденные положения, включенные в Налоговый кодекс.

Кто является плательщиком НДС?

1)    Иностранные интернет-компании, реализующие товары;

2)   Иностранные интернет-компании, оказывающие услуги. [2]

При выполнении каких условий НДС подлежит исчислению?

НДС исчисляется при реализации товаров/оказании услуг физическим лицам онлайн если выполняется одно из следующих условий:

-  местом жительства покупателя является РК;

-  местом нахождения банка или оператора электронных денег, через которого осуществляется оплата услуг, является территория РК;

-  сетевой адрес покупателя, использованный при приобретении услуг, зарегистрирован в РК;

-  международный код страны телефонного номера (в том числе мобильного), используемого для приобретения или оплаты услуг, присвоен РК. [3]

Как зарегистрироваться в качестве плательщика НДС?

Для условной регистрации в качестве плательщика НДС, иностранная интернет-компания направляет письмо-подтверждение по почте на бумажном носителе в налоговый орган с указанием:

1)    полного наименования иностранной компании;

2)   номера налоговой регистрации (или его аналога), при наличии;

3)   номера государственной регистрации (или его аналога);

4)   банковских реквизитов, с которых будет производиться уплата НДС;

4-1)      перечня реквизитов, в том числе данных мерчент ID; [4]

5)   почтовых реквизитов (официальный электронный адрес, адрес места нахождения).

Как исчисляется и уплачивается НДС?

-  Обороты иностранной интернет-компании подлежат обложению НДС по ставке 12%;

-  Уплата НДС производится не позднее 25 числа второго месяца, следующего за кварталом, в котором реализованы товары/оказаны услуги [5];

-  В целях упрощения бизнес-процесса по указанным оборотам иностранной компанией не предоставляется налоговая отчетность по НДС и не производится выписка электронных счет-фактур.

Информация, содержащаяся в настоящем Обзоре, общего характера и не может быть использована как юридическая консультация или рекомендация. Пожалуйста, имейте в виду, что Казахстан является развивающейся экономикой, и законодательство и правовая система находятся в постоянном развитии. В случае возникновения каких-либо вопросов в отношении информации, изложенной в настоящем Обзоре, пожалуйста, обращайтесь.

1. Раздел 25 Налогового Кодекса;
2. п. 1 ст. 779 Налогового Кодекса;
3. п. 2 ст. 779 Налогового Кодекса;
4. Согласно пп. 2) п. 1 ст. 777 Налогового Кодекса, мерчент ID - уникальный набор символов, идентифицирующих иностранную компанию как получателя платежа и (или) перевода денег с использованием платежных систем;
5. п. 1 ст. 780 Налогового Кодекса.