«Налог на Google»: 5 пунктов, которые должны знать иностранные интернет-компании о налогообложении в Казахстане
Правила об НДС для зарубежных интернет-компаний (так называемый «налог на Google») вступают в силу с 1 января 2022 года.
Законом РК №382-VI ЗРК от 10 декабря 2020 года в Налоговый кодекс введен новый 25-ый раздел, устанавливающий правила налогообложения зарубежных интернет-компаний, реализующих услуги и товары гражданам Казахстана через интернет-площадки.
Если в предыдущей публикации мы обсуждали только инициативы, то сейчас хотим представить Вашему вниманию уже введенные в действие изменения.
1. Кто является плательщиком НДС?
Плательщиком НДС признается иностранная компания, продающая товары через интернет-площадку и/или оказывающая услуги в электронной форме казахстанским гражданам.
При этом к иностранной компании не относится лицо, по которому произведена постановка на регистрационный учет по НДС в соответствии со ст. 82 и 83 Налогового кодекса.
Налоговый кодекс содержит расшифровку основных используемых понятий, таких как:
иностранная компания - юридическое лицо-нерезидент или иная форма иностранной организации предпринимательской деятельности без образования юридического лица;
интернет-площадка - информационная система, размещенная в Интернете, для организации электронной торговли товарами;
электронная торговля товарами - предпринимательская деятельность по реализации товаров физическим лицам, осуществляемая через интернет-площадку;
услуги в электронной форме - услуги, оказываемые физическим лицам, через сеть телекоммуникаций и Интернет.
2. Как иностранной компании зарегистрироваться в качестве плательщика НДС?
Для условной регистрации в качестве налогоплательщика, иностранная компания направляет в налоговый орган письмо-подтверждение по почте на бумажном носителе с указанием:
полного наименования иностранной компании;
зарубежного номера государственной регистрации (или его аналога);
зарубежного номера налоговой регистрации (или его аналога) при наличии;
банковских реквизитов, с которых будет производиться уплата НДС;
зарубежных почтовых реквизитов (официальный электронный адрес, адрес места нахождения).
3. При каких условиях исчисляется НДС?
НДС исчисляется при продаже товаров и услуг физическим лицам онлайн если выполняется одно из следующих условий:
местом жительства покупателя является Республика Казахстан;
местом нахождения банка, в котором открыт банковский счет, используемый покупателем для оплаты услуг, или оператора электронных денег, через которого покупателем осуществляется оплата услуг, является территория Республики Казахстан;
сетевой адрес покупателя, использованный при приобретении услуг, зарегистрирован в Республике Казахстан;
международный код страны телефонного номера (в том числе мобильного), используемого для приобретения или оплаты услуг, присвоен Республикой Казахстан.
4. Должны ли онлайн-продавцы выписывать счет-фактуру?
Выписка счетов-фактур в рассматриваемом случае не требуется.
5. Как должен исчисляться и уплачиваться НДС?
НДС исчисляется путем применения ставки налога в размере 12%.
Стоимость реализованных в электронной форме товаров и услуг в иностранной валюте пересчитывается в тенге с применением рыночного курса обмена валют, определенного в последний рабочий день, предшествующий дате поступления оплаты за товар/услугу.
Нерезидент обязан уплатить исчисленный НДС в бюджет, за каждый квартал не позднее 25 числа второго месяца, следующего за кварталом, в котором осуществлена реализация товаров, оказание услуг.
Информация, содержащаяся в настоящем Обзоре, общего характера и не может быть использована как юридическая консультация или рекомендация. Пожалуйста, имейте в виду, что Казахстан является развивающейся экономикой, и законодательство и правовая система находятся в постоянном развитии. В случае возникновения каких-либо вопросов в отношении информации, изложенной в настоящем Обзоре, пожалуйста, обращайтесь.
«Налог на Google», или новые налоговые обязательства иностранных интернет-компаний в Казахстане
