Обзор законодательства: декабрь 2022 г.

SIGNUM регулярно публикует обзоры с целью информирования Клиентов о важных нормативно-правовых изменениях в Республике Казахстане («РК»). Этот обзор включает в себя последние нововведения, принятые в декабре 2022 года по следующим вопросам:

1.     Налоговые вопросы;

2.     Мораторий на проведение проверок;

3.     Новые принятые законы о специальных товарах, банкротстве физических лиц и одобренный закон о цифровых активах;

4.     Обязательные пенсионные взносы работодателя;

5.     Вопросы недропользования.

1.     Налоговые вопросы

Введение единого платежа с заработной платы

C 2023 года применяется единый платеж с заработной платы[1]. Ставка единого платежа с заработной платы в 2023 году применяется в размере 20%. В данный платеж включаются подлежащие уплате суммы индивидуального подоходного налога с доходов, подлежащих обложению у источника выплаты, обязательные пенсионные взносы и обязательные пенсионные взносы работодателя, социальные отчисления, взносы и отчисления на обязательное социальное медицинское страхование. Данные платежи действуют только для индивидуальных предпринимателей и юридических лиц, являющихся субъектами микропредпринимательства и малого предпринимательства, применяющие специальные налоговые режимы на основе упрощенной декларации и для сельхозпроизводителей и крестьянских хозяйств.

Данный вид платежа не является обязательным для налогового агента и применяется по его выбору.

Освобождение от НДС

В целях развития определенных отраслей экономики были освобождены от НДС следующие виды деятельности:

·         обороты по реализации бытовых приборов и (или) приборов бытовой электроники, произведенных на территории РК (на 5 лет);

·         реализация субъектами производства драгоценных металлов аффинированного золота и серебра субъектам производства ювелирных и других изделий;

·         ввоз сырья и материалов для производства пестицидов, включенных в перечень товаров импорта.

Публикация новых сведений о налогоплательщиках на Интернет-ресурсе Комитета государственных доходов РК.

Теперь на сайте www.kgd.gov.kz в публичном доступе будут публиковаться новые сведения о налогоплательщиках, такие как информация о численности наемных работников, реестр получателей иностранного финансирования и информация по налогоплательщикам, которым ограничена выписка электронных счетов-фактур.

2.     Мораторий на проведение проверок

Мораторий на проведение проверок и профилактического контроля, который был введен с 1 января 2020 года был продлен до 1 января 2024 года[2]. Данный мораторий касается субъектов малого предпринимательства и субъектов микропредпринимательства.

Мораторий также не будет распространяться на внеплановые проверки, назначаемые органом контроля и надзора по конкретным фактам и обстоятельствам в отношении конкретного субъекта с целью предупреждения и (или) устранения непосредственной угрозы жизни и здоровью человека, окружающей среде, законным интересам физических и юридических лиц, государства.

3.     Новые принятые законы о специальных товарах, банкротстве физических лиц и одобренный закон о цифровых активах

Закон «о контроле специфических товаров»

Согласно Закону[3], к специфическим товарам относятся товары двойного и военного назначения, а также товары, контролируемые для обеспечения национальной безопасности. К ним относятся технологии, вооружение, военная техника, программное обеспечение, технические и специальные средства, материалы, оборудование для производства и испытания, комплектующие и запасные части к ним, продукция (в том числе программное обеспечение и технологии), которая используется в гражданских целях, но может быть применена для создания оружия массового уничтожения и средств его доставки, вооружения, военной техники.

Закон устанавливает принципы и правовые основы контроля специфических товаров, определяет права, обязанности и ответственность физических и юридических лиц РК при осуществлении экспорта, реэкспорта, импорта, транзита специфических товаров, оказании экстерриториальных посреднических услуг или технической помощи, а также иностранных лиц, осуществляющих экстерриториальный реэкспорт и транзит специфических товаров.

В частности, Закон определяет порядок контроля идентификации, экспорта, импорта, транзита специфических товаров, контроль за перемещением специфических товаров через государственную границу и др.

Следует отметить, что с 1 марта 2023 года признается утратившим силу Закон РК от 21 июля 2007 года «Об экспортном контроле».

Закон о восстановлении платежеспособности и банкротстве граждан РК

Данный Закон[4] регулирует отношения, возникающие в связи с неплатежеспособностью гражданина РК – физического лица, незарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя. Граждане, которые не в состоянии погасить имеющие долги, смогут подать заявление на банкротство с 3 марта 2023 года. Закон предусматривает 3 вида процедур: внесудебное банкротство, судебное банкротство и восстановление платежеспособности.

Основанием для подачи заявления о применении процедуры внесудебного банкротства является наличие неисполненных обязательств, не превышающих 1600-кратный размер месячного расчетного показателя[5] (5 520 000 тенге в 2023 году).

Основанием для обращения в суд с заявлением о применении процедуры восстановления платежеспособности или судебного банкротства является наличие обязательств более 1600-кратного размера месячного расчетного показателя, которые не исполнены перед кредиторами в течение 12 месяцев на дату подачи такого заявления, при следующих обстоятельствах:

1)     должником приняты меры по проведению урегулирования и (или) взыскания задолженности по договору банковского займа и (или) договору о предоставлении микрокредита (при наличии такого займа);

2)     процедуры восстановления платежеспособности, внесудебного и судебного банкротства не применялись в отношении должника в течение 7 лет, предшествующих подаче заявления должника.

Более детально вы можете изучить положения закона по ссылке: https://online.zakon.kz/Document/?doc_id=32064991&show_di=1 .

Закон[6] о ратификации Соглашения о займе (Заем на финансирование политики развития, основанное на частном секторе, и более устойчивое восстановление экономики) между Республикой Казахстан и Международным Банком Реконструкции и Развития

Соглашение предусматривает получение РК займа в размере 345 700 000 евро до 2033 года для обеспечения финансирования программы, которая предусматривает следующие цели:

·         развитие конкуренции и содействия в выравнивании условий на рынке для всех предприятий в экономике;

·         усиление благоприятной среды для сектора телекоммуникаций и цифровой экономики в целом и привлечение инвестиций в данный сектор;

·         содействие открытой конкуренции, прозрачности и подотчетности в сфере государственных закупок;

·         поддержка рыночной дисциплины и справедливой конкуренции в банковском секторе;

·         снижение уровня коррупции и повышения подотчетности в государственном и квазигосударственном секторе;

·         повышение энергоэффективности и сокращение выбросов парниковых газов;

·         укрепление системы торговли квотами на выбросы;

·         увеличение установленной мощности производства возобновляемой энергии;

·         защита, сохранение и восстановление окружающей среды.

Проект Закона РК «О цифровых активах в Республике Казахстан» (второе чтение)

Мажилис Парламента РК одобрил и направил[7] на рассмотрение в Сенат Парламента РК проект Закона РК «О цифровых активах в Республике Казахстан»:

1.     Введены понятия: «цифровой майнер», «центр обработки данных цифрового майнинга», «цифровая платформа по хранению и обмену обеспеченными цифровыми активами».

2.     Расширены полномочия компетентного органа, к которым будут относиться ведение государственного реестра лиц, осуществляющих деятельность по выпуску обеспеченных цифровых активов, осуществление государственного контроля в сфере цифровых активов, выдача разрешений на выпуск и обращение обеспеченных цифровых активов.

3.     Закреплено положение о лицензировании деятельности цифрового майнинга. Лицензия выдается на 3 года и делится на 2 категории: I категория - имеющие на праве собственности или других законных основаниях центры обработки данных цифрового майнинга и II категория - не имеющие на праве собственности или других законных основаниях центры обработки данных цифрового майнинга и осуществляющие цифровой майнинг с использованием принадлежащего ему на праве собственности вычислительного оборудования для цифрового майнинга размещенного в центре обработки данных цифрового майнинга.

4.     Обязательные пенсионные взносы работодателя

Обязательство по исчислению и уплате обязательных пенсионных взносов работодателя вводится[8] с 1 января 2024 года в размере 1,5% от ежемесячного дохода работника, принимаемого для исчисления обязательных пенсионных взносов работодателя. Повышение ставки взносов на 1% будет производиться поэтапно до 2028 года до достижения размера 5%:

·         с 1 января 2024 года - 1,5 процента;

·         с 1 января 2025 года - 2,5 процента;

·         с 1 января 2026 года - 3,5 процента;

·         с 1 января 2027 года - 4,5 процента;

·         с 1 января 2028 года - 5,0 процента.

5.    Вопросы недропользования[9]

«Сложный проект»

В законодательство о недрах включены два новых типовых контракта:

Ø  типовой контракт на разведку и добычу углеводородов по сложному проекту;

Ø  типовой контракт на добычу углеводородов по сложному проекту.

Данные улучшенные типовые контракты должны будут закреплять в себе значительный список регуляторных и фискальных преференций.

К сложным проектам относятся:

Ø  морские проекты, предусматривающие разведку и (или) добычу любых углеводородов на участке (участках) недр, который (которые) полностью или частично расположен (расположены) в пределах казахстанского сектора Каспийского или Аральского моря;

Ø  проекты на суше, предусматривающие разведку и добычу углеводородов на любом участке недр, с не менее чем одним из следующих параметров:

ü  содержащем запасы нетрадиционных углеводородов;

ü  абсолютная глубина самой верхней точки выявленной (выявленного) залежи (месторождения) углеводородов составляет не менее 4500 метров;

ü  содержание сероводорода в обнаруженной (обнаруженном) залежи (месторождении) составляет в пластовом флюиде 3,5 и более процента;

ü  обнаруженная (обнаруженное) залежь (месторождение) характеризуется аномально высоким пластовым давлением с коэффициентом аномальности 1,5 и более, который определяется как отношение пластового давления к гидростатическому давлению с плотностью жидкости 1000 кг/м3 в стволе скважины;

ü  обнаруженная (обнаруженное) залежь (месторождение) располагается под солевыми отложениями толщиной более 100 метров;

ü  обнаруженная залежь относится к неструктурным ловушкам;

Ø  газовые проекты на суше, предусматривающие разведку и (или) добычу углеводородов на участке (участках) недр, содержащем (содержащих) газовую или газоконденсатную залежь или месторождение с долей объема нефтенасыщенной части 25% и менее от общего объема углеводородов залежи или месторождения.

Если недропользователь или хотя бы один из обладателей доли в праве недропользования является иностранцем, иностранным юридическим лицом или юридическим лицом РК с иностранным участием, то контракт на разведку и добычу или добычу углеводородов по сложному проекту с таким недропользователем также заключается на английском языке по усмотрению недропользователя. Напоминаем, что до введения данного изменения, стороны могли договориться только о переводе контракта на иной язык.

Данные изменения помогут восполнить минерально-сырьевую базу нефтегазовой отрасли Казахстана и привлечь инвестиции по сложным проектам.

Оснащение приборами учета сырой нефти и газового конденсата

Перечень объектов, подлежащих оснащению приборами учета сырой нефти и газового конденсата, был расширен следующими объектами:

Ø  установка комплексной подготовки сырого газа;

Ø  факельная установка, предназначенная для технологического неизбежного сжигания сырого газа;

Ø  установки, предназначенные для использования сырого газа на собственные технологические нужды;

Ø  установки обратной закачки сырого газа;

Ø  подземные хранилища газа, предназначенные для хранения товарного газа;

Ø  пункты приема-сдачи (передачи) товарного газа;

Ø  пункты приема-сдачи (передачи) сырого газа и продуктов его переработки (товарного газа) по газопроводу;

Ø  приемо-сдаточные пункты сырого и товарного газа.

Срок оснащения новых объектов – до 1 января 2025 года.

1. Закон Республики Казахстан «О внесении изменений и дополнений в Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) и в Закон Республики Казахстан «О введении в действие кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)» №165-VII от 21 декабря 2022 года. Вступил в силу 1 января 2023 года.
2. Указ Президента Республики Казахстан «О внесении изменений и дополнения в указ Президента Республики Казахстан от 26 декабря 2019 года № 229 «о введении моратория на проведение проверок и профилактического контроля и надзора с посещением в Республике Казахстан» №44 от 7 декабря 2022 года. Вступил в силу 1 января 2023 года.
3. Закон Республики Казахстан «О контроле специфических товаров» №172-VII от 28 декабря 2022 года. Вступает в силу 1 марта 2023 года.
4. Закон Республики Казахстан от 30 декабря 2022 года № 178-VII «О восстановлении платежеспособности и банкротстве граждан Республики Казахстан». Вступает в силу 3 марта 2023 года.
5. 1 МРП на 2023 год – 3 450 тенге.
6. Закон Республики Казахстан от 1 декабря 2022 года № 162-VII «О ратификации Соглашения о займе (Заем на финансирование политики развития, основанное на частном секторе, и более устойчивое восстановление экономики) между Республикой Казахстан и Международным Банком Реконструкции и Развития». Вступил в силу 13 декабря 2022 года.
7. Постановление Мажилиса Парламента Республики Казахстан от 7 декабря 2022 года № 626-VII «О проекте Закона Республики Казахстан «О цифровых активах в Республике Казахстан» (второе чтение).
8. Закон Республики Казахстан № 168-VII от 26 декабря 2022 года «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам государственной молодежной политики и социального обеспечения». Вступил в силу 1 января 2023 года.
9. Закон Республики Казахстан от 29 декабря 2022 №174-VII «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам транспорта и недропользования». Вступил в силу 10 января 2023 года.