Закон «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам налогообложения и таможенного администрирования»

1 января 2017 года[1] вступил в силу Закон Республики Казахстан («РК») № 26-VI ЗРК «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам налогообложения и таможенного администрирования» («Закон»).

Закон привнес значительные изменения в некоторые положения налогового и таможенного законодательства РК, на которые нам бы хотелось обратить Ваше внимание.

Проверка

•\tУвеличен порог совокупного годового дохода с 60 000 МРП[2] до 120 000 МРП для проверки ликвидируемого юридического лица-резидента аудиторской организацией;

•\tВведен предварительный акт налоговой проверки, вручаемый налогоплательщику для предоставления права на подачу письменного возражения на предварительные результаты акта налоговой проверки.

ИПН (Индивидуальный подоходный налог)

•\tНе признаются доходом физического лица страховые выплаты в качестве возмещения вреда, причиненного жизни и здоровью работника в связи с исполнением им трудовых обязанностей, по договорам аннуитетного страхования[3];

•\tОбъединены формы деклараций по ИПН и социальному налогу граждан РК и иностранцев;

•\tИмущественный доход физического лица, полученный в иностранной валюте, пересчитывается в тенге по рыночному курсу обмена валют, установленному в последний рабочий день, предшествующий дате совершения сделки.

Декларирование доходов

На основании внедряемого Казахстаном всеобщего декларирования доходов (для государственных служащих c 2017 г., остальным лицам — c 2020 г.) Законом предусмотрены следующие изменения:

•\tПо всеобщему декларированию увеличен порог наличных денег, дебиторской, кредиторской задолженности и иного имущества с 160 МЗП[4] до 500 МЗП;

•\tЗначительно уменьшен административный штраф с 30 МРП до 3 МРП за несвоевременное/неполное/недостоверное отражение сведений в декларации;

•\tФизическим лицам, имеющим на праве собственности недвижимое имущество, подлежащее государственной или иной регистрации в компетентном органе другого государства, ценные бумаги, эмитенты которых зарегистрированы за пределами РК, долю участия в уставном капитале иностранного юридического лица, необходимо представлять в налоговые органы декларацию по ИПН.

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Электронный счет-фактуру:

•\tС 2018 года – обязаны выписывать крупные налогоплательщики;

•\tС 2019 года – все плательщики НДС.

•\tДля корректировки размера облагаемого оборота необходимым условием может являться наличие не только дополнительного счета-фактуры, но и чека контрольно-кассовой машины в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РК.

•\tС 2017 года увеличены сроки выписки счетов-фактур в случае вывоза товаров в таможенной процедуре экспорта:

•\tна бумажном носителе — не позднее 7 календарных дней после даты совершения оборота по реализации;

•\tв электронной форме — не позднее 20 календарных дней после даты совершения оборота по реализации.

•\tОсвобождаются от НДС заемные операции в денежной форме на условиях платности, срочности и возвратности независимо от формы собственности займодателя[5].

•\tВнесены изменения в порядок отнесения в зачет НДС, согласно которым НДС относится в зачет в том налоговом периоде, на который приходится наиболее поздняя из дат получения товаров, работ, услуг либо даты выписки счета-фактуры.

•\tПо исправленному счету-фактуре, выписанному в электронной форме, получатель вправе в течение 10 календарных дней со дня получения указать несогласие.

•\tВыписка счета-фактуры не требуется в случае принятия оплаты за товары, работы, услуги посредством устройства, принимающего платежные карты.

Акцизы

•\tУвеличены акцизы на:

•\tАлкогольную продукцию (кроме коньяка, бренди, вин, пива): на литр 100% спирта в 2017 г. – 2000 тенге, 2018 г. – 2250 тенге, 2019 г. – 2550 тенге;

•\tПиво и пивные напитки за 1 литр в 2017 г. – 39 тенге, 2018 г. – 48 тенге, 2019 г. – 57 тенге;

•\tТабачные изделия за 1000 штук в 2017 г. – 6200 тенге, в 2018 г. – 7500 тенге, в 2019 г. – 8700 тенге.

•\tВведено обязательство целевого использования учетно-контрольных марок при импорте алкогольной продукции в РК для импортеров из третьих стран. Такое обязательство может быть обеспечено импортером путем банковской гарантии, поручительством, залогом имущества[6].

•\tВ Закон РК о табачных изделиях[7] внесены следующие изменения:

•\tвведен ПИН-код на табачные изделия – идентификационный номер, присваиваемый на производимые и импортируемые табачные изделия;

•\tдо производства и импорта табачных изделий необходимо направить заявку согласно правилам присвоения ПИН-кодов на табачные изделия.

Недропользование

•\tРасходами недропользователя признаются фактические расходы для целей выполнения обязанности в части финансирования подготовки и переподготовки граждан РК в виде приобретения по представленному государственными органами перечню товаров, работ и услуг, необходимых для улучшения материально-технической базы организаций образования, осуществляющих на территории РК подготовку кадров по специальностям, непосредственно связанным со сферой недропользования.

•\tВ Налоговом кодексе РК уточнено понятие коммерческого обнаружения, означающее утверждение запасов полезных ископаемых уполномоченным для этих целей государственным органом на соответствующей контрактной территории.

•\tБонус коммерческого обнаружения, помимо дополнительной разведки месторождения, также уплачивается недропользователем при перерасчете запасов полезных ископаемых.

•\tОсвобождены от корпоративного подоходного налога доходы от списания задолженности стратегическими партнерами национальных компаний и их дочерних организаций по вознаграждению по инвестиционному финансированию в случае отсутствия коммерческого обнаружения.

•\tУстановлен порядок исполнения налогового обязательства в натуральной форме по роялти и доле РК по разделу продукции.

Налоговое и таможенное администрирование

•\tИсключено начисление пени при изменении срока исполнения налогового обязательства в случае применения процедуры урегулирования неплатежеспособности, вынесения судом определения о возбуждении производства по делу о банкротстве или вступления в законную силу решения суда о применении реабилитационной процедуры.

•\tДля рассмотрения жалоб на уведомления о результатах налоговых и таможенных проверок c 1 июля 2017 года будет действовать апелляционная комиссия, созданная при Министерстве финансов РК.

•\tУвеличен срок, в течение которого таможенные органы по результатам проверки, в случае начисления плательщику сумм по таможенным платежам и налогам, производят ограничение в распоряжении имуществом плательщика с 3 рабочих дней до 10.

Другие изменения

•\tВ Налоговый кодекс РК включен новый сбор на выдачу и продление разрешения на привлечение иностранной рабочей силы в РК.

•\tВ Таможенный кодекс РК включено понятие внешнеэкономической сделки – сделка, совершенная между лицом государства-члена Таможенного союза и иностранным лицом, а также сделка, совершенная между лицами разных государств-членов Таможенного союза, на основании которой товары перемещаются через таможенную границу Таможенного союза.

•\tТаможенный транзит не применяется в отношении иностранных товаров, перевозимых от места прибытия до места временного хранения, расположенных в пределах административно-территориальной границы одного населенного пункта.

•\tПри таможенном транзите не требуется предоставление обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов, в случае если товары перемещаются воздушным транспортом из мест прибытия в места доставки, находящиеся на территории РК.

[1] За исключением некоторых положений Закона.

[2] МРП (Месячный расчетный показатель) — 2 269 тенге.

[3] Договором аннуитетного страхования признается договор, по которому страховщиком, в результате наступления страхового случая, осуществляется страховая выплата в виде периодических платежей в пользу выгодоприобретателя на определенный срок.

[4] МЗП (Минимальная заработная плата) — 24 459 тенге.

[5] Ранее правило распространялось только на национальные управляющие холдинги и их 100% дочерние организации, утвержденные Правительством РК.

[6] Ранее можно было только внести деньги на счет временного размещения денег территориального подразделения уполномоченного органа.

[7] Закон Республики Казахстан от 12 июня 2003 года № 439-II «О государственном регулировании производства и оборота табачных изделий» (с изменениями и дополнениями по состоянию на 30.11.2016 г.)

Информация, содержащаяся в настоящем Обзоре, общего характера и не может быть использована как юридическая консультация или рекомендация. Пожалуйста, имейте в виду, что Казахстан является развивающейся экономикой, и законодательство и правовая система находятся в постоянном развитии. В случае возникновения каких-либо вопросов в отношении информации, изложенной в настоящем Обзоре, пожалуйста, обращайтесь.