Обзор законодательства: январь-март 2020 г.

SIGNUM регулярно публикует обзоры с целью информирования Клиентов о важных нормативно-правовых изменениях в Республике Казахстане («РК»). Этот обзор включает в себя последние нововведения, принятые в январе-марте 2020 года по следующим вопросам:

1.COVID-19: ответные меры в Казахстане

• Налоговые льготы для бизнеса

• Меры поддержки граждан и субъектов предпринимательства

• Изменения в порядке проведения государственных закупок

• Ограничения на ввоз и вывоз товаров

• Предельные цены на продовольственные и другие товары, необходимые для бесперебойного жизнеобеспечения населения и экономики

2. Приобретение ТРУ недропользователями и их подрядчиками
3. Конвенция об избежании двойного налогообложения с Республикой Кипр
4. Уточнения в Налоговый кодекс
5. Многосторонняя Конвенция в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения

1. COVID-19: ответные меры в Казахстане
В связи пандемией COVID-19 в Казахстане в марте 2020 года был принят целый ряд законодательных актов, которые затронули все сферы жизнедеятельности в стране. С 16 марта в Казахстане было введено чрезвычайное положение^[1], карантины в городах Нур-Султан, Алматы, Шымкент, которые в последующем распространились и на другие регионы. Деятельность всех организаций, за исключением медицинских учреждений, организаций по обеспечению продовольствием, товарами первой необходимости и медикаментами, а также государственных органов, приостановлена до 30 апреля. Правительство Казахстана приняло ряд мер, направленных на поддержание частного бизнеса, несущего значительные потери в связи с наложенными ограничениями.

Налоговые льготы

• Правительство Казахстана постановило:

• установить ставку НДС в размере 8% на период до 1 октября 2020 года при совершении оборотов по реализации и импорту товаров, включенных в перечень социально значимых продовольственных товаров^[2];

• освободить от уплаты акцизов на период до 31 декабря 2020 года производителей подакцизных товаров на территории РК по бензину (за исключением авиационного), дизельному топливу, реализуемым на экспорт;

• установить коэффициент «0» на 2020 год к ставкам налога на имущество юридических лиц и индивидуальных предпринимателей по объектам налогообложения, используемым при осуществлении предпринимательской деятельности в сфере туризма, общественного питания и гостиничных услуг.

До 1 июня 2020 года для налогоплательщиков, отнесенных к категории субъектов микро, малого или среднего предпринимательства в соответствии с Предпринимательским кодексом РК:

• предоставлена отсрочка срока уплаты по всем налогам и другим обязательным платежам в бюджет, а также социальным платежам;

• приостановлено принятие мер в части применения способов обеспечения исполнения не выполненного в срок налогового обязательства и принудительного взыскания налоговой и таможенной задолженностей, а также задолженности по социальным платежам, за исключением налогоплательщиков с высокой степенью риска;

• продлены сроки исполнения уведомления об устранении нарушений по результатам камерального контроля, наступающие в период чрезвычайного положения (с 15 марта 2020 года по 15 апреля 2020 года), за исключением налогоплательщиков с высокой степенью риска;

• приостановлено течение сроков проведения проверок, осуществляемых органами государственных доходов на период чрезвычайного положения, при этом срок приостановления не включается в срок проверки^[3].

Кроме того, на период до 31 декабря 2020 года включительно вводится поправочный коэффициент «0» к ставкам:

1)\tналога на имущество юридических лиц и индивидуальных предпринимателей по крупным торговым объектам, торгово-развлекательным центрам, кинозалам, театрам, выставкам и физкультурно-оздоровительным и спортивным сооружениям;

2)\tземельного налога по землям сельскохозяйственного назначения производителей сельскохозяйственной продукции;

3)\tиндивидуального подоходного налога индивидуальных предпринимателей, работающих в общеустановленном порядке налогообложения.

Для налогоплательщиков, указанных в подпунктах 1) и 2) по всем налогам приостановлено начисление пени по неисполненным в срок налоговым обязательствам до 15 августа 2020 года и перенесены сроки сдачи налоговой отчетности на 3 квартал 2020 года^[4].

Меры поддержки граждан и субъектов предпринимательства

На период действия чрезвычайного положения банки, организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, организации, осуществляющие микрофинансовую деятельность:

(1)\tне начисляют вознаграждение по договорам банковского займа и (или) микрокредита физических лиц, по которым просрочка платежа по основному долгу и (или) вознаграждению составляет свыше 90 (девяносто) календарных дней. Требование данного подпункта не распространяется на договор банковского займа и (или) микрокредита в случае, если на дату его заключения сумма основного долга полностью обеспечивалась залогом имущества, подлежащего регистрации, и (или) залогом денег;

(2)\tне начисляют штрафы и пени по просрочке платежей по основному долгу и (или) вознаграждению по договорам банковского займа и (или) микрокредита:

• физическим лицам;

• юридическим лицам, финансовое состояние которых ухудшилось в результате введения чрезвычайного положения;

(3)\tпредоставляют отсрочку по платежам по договорам банковского займа и (или) микрокредита, включая платежи по основному долгу и (или) вознаграждению, на срок до 90 (девяносто) календарных дней индивидуальным предпринимателям и субъектам малого и среднего предпринимательства, финансовое состояние которых ухудшилось в результате введения чрезвычайного положения;

(4)\tпроводят анализ финансового состояния заемщиков-физических лиц и принимают решения о дополнительных условиях поддержки, в том числе в виде отсрочки платежей по договорам банковского займа и (или) микрокредита, включая платежи по основному долгу и (или) вознаграждению, физических лиц, потерявших место работы или другие источники дохода, а также испытывающих иные финансовые трудности. Требование данного подпункта распространяется на договоры банковского займа и (или) микрокредита, заключенные до 18 марта 2020 года^[5].

Государственные закупки

Государственные закупки с применением специального порядка осуществляются в период кризисных ситуаций в следующих случаях:

1)\tприобретения ТРУ, в том числе товаров государственного материального резерва, определенных Межведомственной комиссией по вопросам государственных закупок, созданной распоряжением Премьер-Министра Республики Казахстан (далее - Комиссия);

2)\tприобретения ТРУ у потенциальных поставщиков, определенных Комиссией, в том числе в рамках реализации бюджетных инвестиционных проектов.

Государственные закупки с применением специального порядка осуществляются одним из следующих способов:

• запроса ценовых предложений;

• из одного источника.

Заказчик определяет способ осуществления государственных закупок в соответствии с данным Порядком^[6].

Ограничения на ввоз и вывоз товаров

Министр энергетики ввел запрет на ввоз в РК из РФ железнодорожным транспортом бензина, авиационного и дизельного топлива (кодов ТН ВЭД 2710 12 41 - 2710 12 590 0, 2710 19 210 0 - 2710 19 290 0) сроком на 3 месяца^[7].

Предельные цены на продовольственные и другие товары, необходимые для бесперебойного жизнеобеспечения населения и экономики

Предельные розничные цены определяются по каждому наименованию товара на территории столицы, городов республиканского значения и областей.

Предельные розничные цены на товары определяются с учетом следующих критериев:

1)\tобщий прогнозируемый рост цен на товары за 2020 год не должен превышать 10 %;

2)\tрост цен на товар за период, предшествующий введению чрезвычайного положения с начала текущего года;

3)\tцены казахстанских производителей товара.

Уполномоченный орган в области государственной статистики осуществляет еженедельный мониторинг цен на товары^[8].

2. Приобретение ТРУ недропользователями и их подрядчиками

Изменены Правила приобретения недропользователями и их подрядчиками ТРУ, используемых при проведении операций по разведке или добыче углеводородов и добыче урана.

Порядок приобретени из одного источника применяется теперь также к товарам казахстанского происхождения, которое подтверждается сертификатом о происхождении товара формы «CT-KZ» или индустриальным сертификатом, выданными Национальной палатой предпринимателей Республики Казахстан «Атамекен»^[9].

3. Конвенция об избежании двойного налогообложения с Республикой Кипр

Казахстан ратифицировал Конвенцию с Республикой Кипр об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы, включая налоги при отчуждении движимого и недвижимого имущества, налоги на общую сумму жалования или заработной платы, а также налоги на прирост капитала.

4. Уточнения в Налоговый кодекс

В Налоговый Кодекс внесены уточнения, согласно которым законы, вводящие новые налоги и (или) платежи в бюджет, повышения ставок, изменения объекта налогообложения и (или) налоговой базы, увеличения категорий налогоплательщиков (налоговых агентов), отмены или уменьшения вычета или льготы по уплате налогов и платежей в бюджет, могут быть приняты не более одного раза в год не позднее 1 июля текущего года и введены в действие не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия.

5. Многосторонняя Конвенция в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения

Казахстан ратифицировал Многостороннюю Конвенцию по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям, в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения. Данная Конвенция поможет сократить бюджетные потери, связанные с агрессивным налоговым планированием и выводом прибыли на территории, где она не облагается налогом или облагается по пониженной ставке. Согласно принципам Конвенции, прибыль должна облагаться налогом по месту ведения основной экономической деятельности, в результате которой формируется прибыль и создается стоимость.

1. Указ Президента Республики Казахстан от 15 марта 2020 года № 285 «О введении чрезвычайного положения в Республике Казахстан».
2. Постановление Правительства Республики Казахстан от 1 марта 2010 года № 145.
3. Постановление Правительства Республики Казахстан от 27 марта 2020 года № 141 «О мерах по реализации Указа Президента Республики Казахстан от 16 марта 2020 года № 287 «О дальнейших мерах по стабилизации экономики» по вопросам налоговой политики».
4. Постановление Правительства Республики Казахстан от 20 марта 2020 года № 126 «О мерах по реализации Указа Президента Республики Казахстан от 16 марта 2020 года № 287 «О дальнейших мерах по стабилизации экономики».
5. Постановление Правления Агентства Республики Казахстан по регулированию и развитию финансового рынка от 22 марта 2020 года № 17 «О мерах поддержки населения и субъектов предпринимательства в период чрезвычайного положения».
6. Постановление Правительства Республики Казахстан от 20 марта 2020 года № 127 «Об определении специального порядка государственных закупок».
7. Приказ Министра энергетики РК от 27.03.20 г. № 112.
8. Постановление Правительства Республики Казахстан от 21 марта 2020 года № 133 «Об утверждении порядка установления предельных цен на продовольственные и другие товары, необходимые для бесперебойного жизнеобеспечения населения и экономики Республики Казахстан».
9. Приказ Министра энергетики Республики Казахстан от 25 марта 2020 года № 110 «О внесении дополнения в приказ Министра энергетики Республики Казахстан от 18 мая 2018 года № 196 «Об утверждении Правил приобретения недропользователями и их подрядчиками товаров, работ и услуг, используемых при проведении операций по разведке или добыче углеводородов и добыче урана».