Обзор законодательства: Март-Апрель-Май 2024 г.

Опубликовано
17 июля 2024 г.

Досжан Касымбеков

Юрист

SIGNUM регулярно публикует обзоры с целью информирования Клиентов о важных нормативно-правовых изменениях в Республике Казахстане (далее – РК). Этот обзор включает в себя последние нововведения, принятые в марте 2024 года по следующим вопросам:

· Медицина

· Налоговое администрирование лиц, оказывающих услуги с использованием интернет-платформ

· Трансфертное ценообразование

· Игорный бизнес

· Типовые контракты на недропользование

· Конвенция Казахстана и Египта об устранения двойного налогообложения

· Стоимость цифровых активов

· Квалификационные требования к управляющему многоквартирным жилым домом.

1. Медицина

Регистрация медицинских изделий

18 марта 2024 года, было ратифицировано изменение в «Соглашение о единых принципах и правилах обращения медицинских изделий в рамках Евразийского экономического союза»:¹

Продление срока подачи заявки на экспертизу или регистрацию медицинских изделиях

Документ предоставляет возможность подавать заявки на экспертизу или регистрацию медицинских изделий до 31 декабря 2025 года в соответствии с правовыми актами Союза или законодательством государств-членов Евразийского экономического союза. Ранее этот срок был до 31 декабря 2022 года, а с начала 2023 года предполагалось, что регистрация медицинских изделий будет осуществляться только согласно единому союзному законодательству. Продление срока, установленного данным актом, дает государствам-членам время для совершенствования системы, необходимой для перехода к единой регистрации медицинских изделий.

Страхование профессиональной ответственности медицинских работников;

Внесены изменения² в законодательные акты, касающиеся медицинской деятельности. В частности, внедряется страхование профессиональной ответственности медицинских работников, а также меры, направленные на поддержку медицинских работников.

Страхование профессиональной ответственности медицинского работника осуществляется на основании договора сострахования профессиональной ответственности медицинских работников, заключаемого между субъектом здравоохранения и участниками единого страхового (перестраховочного) пула. Субъекты здравоохранения обязаны заключить договор сострахования профессиональной ответственности медицинских работников до осуществления медицинскими работниками видов медицинской деятельности. Устанавливаются минимальные размеры страховых премий (взносов) и размеры страховых выплат по договору сострахования профессиональной ответственности медицинских работников. Страхование профессиональной ответственности медицинских работников осуществляется за счет субъекта здравоохранения.

2. Налоговое администрирование лиц, оказывающих услуги с использованием интернет-платформ

Были внесены изменения в Правила³ и сроки реализации пилотного проекта по применению иного порядка налогового администрирования лиц, оказывающих услуги с использованием интернет-платформ, определяющие реализации пилотного проекта по применению иного порядка налогового администрирования лиц, оказывающих услуги с использованием интернет-платформ.

О чем данные Правила?

Пилотный проект предусматривает регистрацию и администрирование физических лиц, оказывающих услуги посредством использования интернет-платформы.
Налоговым агентом, в части исполнения обязательств по удержанию и перечислению индивидуального подоходного налога (далее - ИПН), обязательных пенсионных взносов (далее - ОПВ), обязательных пенсионных взносов работодателя (далее - ОПВР), социальных отчислений (далее - СО) и взносов на обязательное социальное медицинское страхование (далее - ВОСМС), является оператор интернет-платформы - индивидуальный предприниматель или юридическое лицо, предоставляющее технические, организационные, информационные и иные возможности с применением информационных технологий и систем для установления контактов по оказанию услуг между исполнителями и заказчиками, зарегистрированными на интернет-платформе.
У оператора не возникают обязательства по предоставлению соответствующих форм налоговой отчетности (ФНО 200.00) для отражения обязательств исполнителей по ИПН и социальным платежам.
Сумма ИПН исчисляется в размере 1% от полученного дохода исполнителя (без учета расходов).
При получении исполнителем дохода за месяц ниже 1-кратного минимального размера заработной платы (85 тыс. тенге в 2024 году) по уплате суммы ИПН, рассчитанного по итогам такого месяца, предоставляется отсрочка сроком на один календарный месяц без учета положений статьи 51 Налогового кодекса. Отсрочка предоставляется не более четырех раз в течение одного календарного года.
Для регистрации в качестве исполнителя физическое лицо проходит процедуру онлайн-регистрации на интернет-платформе.

Продления срока действия пилотного проекта

На 1 год был продлен срок действия пилотного проекта. Новый срок – до 31 декабря 2024 года.

Переход на СНР с использованием мобильного приложения

Согласно новой редакции, лица, которые применяют другие специальные налоговые режимы (далее – «СНР») и осуществляют только те виды деятельности, которые подпадают под действие СНР с использованием мобильного приложения, имеют право на представление уведомления о переходе на СНР с использованием мобильного приложения, несмотря на пункт 2 статьи 679 Налогового Кодекса РК.

3. Трансфертное ценообразование

В соответствии с новым законом в Предпринимательский кодекс и Закон РК «О трансфертном ценообразовании» были внесены изменения и дополнения направленные на совершенствование трансфертного ценообразования в международных деловых операциях.⁴

Законом предусмотрены следующие дополнения и изменения:

Определения

Диапазон цен - ряд значений рыночных цен, определенных в соответствии с принципом «вытянутой руки» в сопоставимых экономических условиях, который устанавливается в порядке, предусмотренном Закон РК «О трансфертном ценообразовании».
Принцип «вытянутой руки» - принцип, применяемый для определения рыночной цены с учетом диапазона цен (маржи, рентабельности), на основе сравнения условий сделок между взаимосвязанными сторонами с условиями сделок между независимыми сторонами, осуществляющими сделки по рыночной цене.
Медианное значение - значение, которое находится в середине нечетного множества чисел, или среднее арифметическое значение двух серединных четного множества чисел.
рыночная рентабельность - рентабельность, сложившаяся в сопоставимых экономических условиях, определяемых в соответствии с принципом «вытянутой руки».
Рентабельность - финансовый показатель, используемый для применения методов, указанных в Законе РК «О трансфертном ценообразовании», и определяемый на основе данных бухгалтерского учета и (или) финансовой отчетности.

Общее регулирование

Государство регулирует цены в международных деловых операциях и сделках, связанных с международными деловыми операциями, возникающих при трансфертном ценообразовании.
Контроль при трансфертном ценообразовании осуществляется по сделкам, стороны которых имеют разные ставки корпоративного подоходного налога.
По сделкам со взаимосвязанными сторонами корректировка объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, при отклонении цены сделки от рыночной цены, определенной как медианное значение из диапазона цен, указанное в источнике информации, производится уполномоченным органом по результатам проведенной налоговой проверки.
Выбор соответствующего метода должен быть обоснованным, где участником сделки учитываются следующие обстоятельства степень сопоставимости контролируемых и неконтролируемых операций, включая надежность корректировок для приведения к сопоставимости.

Взаимосвязанные стороны

Взаимосвязанными сторонами признаются физические и (или) юридические лица, имеющие особые взаимоотношения, оказывающие влияние на экономические результаты сделок (операций) между ними. Такие особые взаимоотношения включают следующие условия:
- лицо производит или торгует продукцией, используя нематериальные активы и (или) права интеллектуальной собственности другого лица и его взаимосвязанной стороны, за которые оно должно произвести платежи, составляющие совокупно более пятидесяти процентов первоначальной стоимости (или себестоимости) таких продуктов;
- лицо и (или) его взаимосвязанная сторона поставляют более пятидесяти процентов общей стоимости сырья, материалов или исходной продукции (без учета расходов на амортизацию основных средств), используемых другим лицом для производства готовой продукции;
- лицо и (или) его взаимосвязанная сторона формируют более пятидесяти процентов выручки другого лица за отчетный календарный год по сделкам, которые являются международными деловыми операциями;
- лицо, общая задолженность которого перед другим лицом на дату заключения сделки или пересмотра основных условий сделки превышает пятьдесят процентов собственного капитала или не менее десяти процентов общей суммы долга на конец отчетного календарного года гарантируется другим лицом, за исключением случаев, когда одно из лиц является независимой международной финансовой организацией или государственным учреждением иностранного государства, а также случаев, когда одно из лиц имеет лицензию на проведение банковских и иных операций, выданную в Республике Казахстан или иностранном государстве;
- лицо, которому предоставлены права на отчетный календарный год в качестве агента, дистрибьютора или дилера компании при покупке или продаже товаров (работ, услуг) в соответствии с письменным соглашением.

Порядок определения диапазона цен и диапазона рентабельности (маржи)

Используются диапазон цен и диапазон рентабельности (маржи), которые определяются в следующем порядке:
- в случае, когда количество значений рыночных цен и (или) значений рыночных рентабельностей (маржи), используемых для применения указанных методов, равно одному значению, то диапазон определяется как равный такому значению рыночной цены или рентабельности (маржи).
- в случае, когда количество значений рыночных цен и (или) значений рыночных рентабельностей (маржи), используемых для применения указанных методов, не превышает трех значений, то диапазон определяется как диапазон от минимального значения до максимального значения включительно таких рыночных цен и (или) рыночной рентабельности (маржи).
  Диапазон цен, указанный в источнике информации в виде двух значений через черту, также принимается как диапазон, не превышающий трех значений.
- в случае, когда количество значений рыночных цен и (или) значений рыночных рентабельностей (маржи), используемых для применения указанных методов, равно четырем или большему количеству значений, то диапазон определяется как диапазон между двадцать пятым и семьдесят пятым процентилями включительно, рассчитанными на основе используемых значений рыночных цен или рентабельности (маржи).
Для расчета диапазона цен используются значения рыночных цен, определенные в соответствии и с использованием одного и того же источника информации.
Для расчета диапазона рентабельности (маржи) используются финансовые данные за три последовательных календарных года, непосредственно предшествующих календарному году, в котором совершена анализируемая сделка.

Порядок определения рентабельности

Валовая рентабельность затрат определяется как отношение валовой прибыли от продаж товаров (работ, услуг) к себестоимости проданных товаров (работ, услуг).
Валовая рентабельность продаж определяется как отношение валовой прибыли от продаж товаров (работ, услуг) к выручке от продаж товаров (работ, услуг) без учета акцизов и налога на добавленную стоимость.
Операционная рентабельность затрат определяется как отношение суммы операционной прибыли от продаж товаров (работ, услуг) к сумме себестоимости проданных товаров (работ, услуг) и коммерческих и административных расходов, связанных с продажами товаров (работ, услуг).
Операционная рентабельность продаж определяется как отношение суммы операционной прибыли от продаж товаров (работ, услуг) к выручке от продаж товаров (работ, услуг) без учета акцизов и налога на добавленную стоимость.
Операционная рентабельность активов определяется как отношение суммы операционной прибыли от продаж товаров (работ, услуг) к текущей рыночной стоимости используемых активов или в отсутствие информации о текущей рыночной стоимости используемых активов - к стоимости активов согласно данным бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Главной целью внесенных поправок является обеспечение справедливой рыночной цены и предотвращение потерь доходов в государственный бюджет, а также сокращение административных издержек как со стороны контролирующих органов, так и налогоплательщиков при осуществлении контроля в области трансфертного ценообразования.

4. Игорный бизнес

Приказом Министра финансов РК были утверждены:⁵

Правила передачи сведений посредством интеграции аппаратно-программных комплексов организаторов игорного бизнеса, осуществляющих деятельность букмекерской конторы и (или) тотализатора, с информационными системами органов государственных доходов;
Порядок передачи сведений, подлежащих передаче посредством интеграции аппаратно-программных комплексов организаторов игорного бизнеса, осуществляющих деятельность букмекерской конторы и (или) тотализатора, с информационными системами органов государственных доходов;
Форма сведений, подлежащих передаче посредством интеграции аппаратно-программных комплексов организаторов игорного бизнеса, осуществляющих деятельность букмекерской конторы и (или) тотализатора, с информационными системами органов государственных доходов.

Данные правила разработаны в соответствии с п.28 ст.26 Налогового Кодекса и определяют порядок интеграции аппаратно-программных комплексов организаторов игорного бизнеса, осуществляющих деятельность букмекерской конторы и (или) тотализатора, с информационной системой органов государственных доходов в целях обеспечения автоматизированного взаимодействия по передаче сведений.

5. Типовые контракты на недропользование

Приказом Министра энергетики РК были внесены поправки в следующие типовые контракты:⁶

1. На разведку и добычу углеводородов;

2. На добычу углеводородов;

3. На добычу урана;

4. На разведку и добычу углеводородов по сложным проектам;

5. На добычу углеводородов по сложным проектам.

Общие изменения для всех контрактов:

Уточнены сроки действия и продления контрактов, процедуры регистрации дополнений к контракту.
Уточнены пространственные границы участков недр и процедуры их изменения и возврата.
Расширены права Компетентного органа на досрочное прекращение, изменение условий и контроль за соблюдением условий контрактов.
Уточнены обязанности Компетентного органа по продлению срока действия контрактов и преобразованию участков недр.
Уточнены права Недропользователя на использование недр, строительство объектов, назначение операторов и привлечение иностранной рабочей силы.
Введены обязательства по ежегодному финансированию обучения казахстанских кадров, социально-экономического развития региона и научно-исследовательских работ.
Введены обязательства по разработке и согласованию программы замещения иностранных кадров казахстанскими кадрами в течение 12 месяцев.
Уточнены требования по охране недр и окружающей среды, включая мониторинг состояния недр и контроль за разработкой месторождений.
Уточнены условия налоговых обязательств и освобождений от уплаты вывозных таможенных пошлин.
Уточнены процедуры закупок товаров, работ и услуг, с обязательным развитием местных поставщиков.
Введены обязательства по доле внутристрановой ценности в работах и услугах.
Уточнены процедуры ликвидации последствий недропользования, обеспечение обязательств залогом банковского вклада и консервация участков недр.
Уточнены требования по ведению учета и предоставлению отчетности по различным аспектам недропользования.
Уточнены условия перехода права недропользования и обременения права, включая приоритетное право государства на приобретение права недропользования.
Уточнены права на собственность на добытые углеводороды и имущество, а также на геологическую информацию.
Уточнены процедуры уведомления и действий при возникновении обстоятельств непреодолимой силы.
Уточнены условия конфиденциальности информации, исключения для раскрытия информации и защита конфиденциальных данных.
Уточнены процедуры разрешения споров, включая арбитражные соглашения и места проведения арбитражных разбирательств.
Уточнены процедуры изменения и дополнения контрактов, досрочного прекращения и последствия прекращения действия контрактов.

Дополнительные изменения по контрактам:

Контракт на добычу углеводородов:

- Включены дополнительные обязательства по поставке нефти для переработки на территории Казахстана.

- Введены обязательства по развитию местных поставщиков и социально-экономического развития регионов.

Контракт на разведку и добычу твердых полезных ископаемых:

- Введены изменения в процедуру мониторинга и отчетности по экологическим и социальным обязательствам.

- Уточнены условия охраны недр и обязательства по восстановлению нарушенных земель.

Контракт на добычу урана:

- Уточнены требования по радиационной безопасности и охране окружающей среды.

- Введены обязательства по утилизации радиоактивных отходов и восстановлению территорий.

6. Конвенция Казахстана и Египта об устранения двойного налогообложения

Одобрен проект Конвенции⁷ между Правительством РК и Правительством Арабской Республики Египет об устранении двойного налогообложения и предотвращении избежания и уклонения от налогообложения в отношении налогов на доход.

Согласно проекту Конвенции, налогами на доход считаются все налоги, взимаемые с общей суммы дохода, или с отдельных элементов дохода, включая налоги на доходы от отчуждения движимого или недвижимого имущества, налоги на общую сумму жалований или заработной платы, выплачиваемых предприятиями, а также налоги на прирост стоимости капитала. Конвенция применяется к лицам, которые являются резидентами одного или обоих договаривающихся государств. Существующими налогами, на которые распространяется настоящая Конвенция, являются:

в Республике Казахстан:

корпоративный подоходный налог;
индивидуальный подоходный налог;

в Арабской Республике Египет:

налог на доходы физических лиц, в том числе:
- доходы от заработной платы и жалований;
- доход от коммерческой и промышленной деятельности;
- доход от профессиональной деятельности (независимые персональные услуги);
- доход, полученный от недвижимого имущества;
налог на прибыль юридических лиц;
налог, удержанный у источника выплаты;
дополнительные налоги, взимаемые в процентах от указанных выше налогов или иным образом.

7. Стоимость цифровых активов

Утверждены правила⁸ определения, опубликования стоимости цифровых активов и перечень их видов.

Так, согласно правилам, стоимость цифровых активов определяется Комитетом государственных доходов Министерства финансов РК ежедневно в рабочий день, в который CoinMarketCup проводит торги по цифровым активам.

За стоимость цифровых активов, указанных в перечне видов цифровых активов, стоимость которых подлежит публикации, Комитетом берется средневзвешенная стоимость цифровых активов, сложившихся по итогам суток на CoinMarketCup. В нерабочие дни применяется стоимость цифровых активов, определенная в рабочий день, предшествующий нерабочему дню.

Стоимость цифровых активов в целях определения дохода лица от деятельности по цифровому майнингу, цифрового майнингового пула и биржи цифровых активов определяется на дату получения цифровых активов. Цифровые активы, имеющие фиксированную стоимость в иностранной валюте, конвертируются в национальную валюту РК с применением курса обмена валюты, определенного Национальным Банком РК на дату получения цифровых активов.

8. Квалификационные требования к управляющему многоквартирным жилым домом

Приказом Министра промышленности и строительства РК⁹ утверждены квалификационные требования к управляющему многоквартирным жилым домом.

Квалификационные требования включают следующее:

1) среднее профессиональное, высшее или послевузовское образование по специальностям: право, социальные науки, экономика и бизнес, гуманитарные науки, технические науки и технологии;

2) знание действующего законодательства Республики Казахстан (Гражданский кодекс Республики Казахстан, Кодекс Республики Казахстан об административных правонарушениях, Трудовой кодекс Республики Казахстан, законы Республики Казахстан «О жилищных отношениях», «О естественных монополиях», «Об архитектурной, градостроительной и строительной деятельности в Республике Казахстан» и иные нормативные правовые акты Республики Казахстан и акты государственных органов, регламентирующие производственно-хозяйственную, финансово-экономическую и жилищно-коммунальную деятельность);

3) иметь навыки оперативного принятия и реализации управленческих решений, планирования работы и контроля, ведения деловых переговоров, публичных выступлений, анализа и прогнозирования последствий принимаемых управленческих решений, организации работы по взаимодействию с государственными органами и поставщиками коммунальных услуг, практического применения нормативных правовых актов, разработки организационно-распорядительных документов, работы со служебными документами, владения компьютерной и другой организационной техникой, а также отвечать требованиям профессионального стандарта «Управление жилыми и нежилыми зданиями»;

4) прошедшего обучение или самостоятельную подготовку и получившего документ, подтверждающий квалификацию на осуществление функций по управлению объектом кондоминиума, выданный аккредитованной организацией в области оценки соответствия или в центрах осуществляющих независимую сертификацию квалификации специалистов.

Закон Республики Казахстан от 18 марта 2024 года № 66-VIII «О ратификации Протокола о внесении изменения в Соглашение о единых принципах и правилах обращения медицинских изделий (изделий медицинского назначения и медицинской техники) в рамках Евразийского экономического союза от 23 декабря 2014 года». Вступил в силу 18 марта 2024 года.
Закон Республики Казахстан от 19 апреля 2024 года № 74-VIII «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам здравоохранения». Вступает в силу 23 октября 2024 года.
Приказ Министра финансов Республики Казахстан от 14 марта 2024 года № 141 о внесении изменения в приказ Заместителя Премьер-Министра – Министра финансов Республики Казахстан от 17 января 2023 года № 33 «Об утверждении Правил и срока реализации пилотного проекта по применению иного порядка налогового администрирования лиц, оказывающих услуги с использованием интернет-платформ». Вступил в силу 16 марта 2024 года.
Закон Республики Казахстан от 25 марта 2024 года № 68-VIII «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам трансфертного ценообразования». Вступил в силу 28 мая 2024 года.
Приказ Министра финансов Республики Казахстан от 19 марта 2024 года № 160 Об утверждении Правил, перечня и формы сведений, подлежащих передаче посредством интеграции аппаратно-программных комплексов организаторов игорного бизнеса, осуществляющих деятельность букмекерской конторы и (или) тотализатора, с информационными системами органов государственных доходов. Вступил в силу 29 мая 2024 года.
Приказ Министра энергетики Республики Казахстан от 19 марта 2024 года № 121 о внесении изменений и дополнений в приказ Министра энергетики Республики Казахстан от 11 июня 2018 года № 233 «Об утверждении типовых контрактов на недропользование». Вступил в силу 7 апреля 2024 года.
Постановление Правительства Республики Казахстан от 24 апреля 2024 года № 333. Вступило в силу 24 апреля 2024 года.
Приказ Министра финансов РК от 29.03.24 г. № 172 «Об утверждении Правил определения, опубликования стоимости цифровых активов и перечня их видов». Вступил в силу 15 апреля 2024 года.
Приказ Министра промышленности и строительства Республики Казахстан от 19 января 2024 года № 24 «Об утверждении перечня некоторых приказов Министерства индустрии и инфраструктурного развития Республики Казахстан, в которые вносятся изменения и дополнения». Вступил силу 13 апреля 2024 года.