Обзор законодательства: декабрь 2023 г.-январь 2024 г.

SIGNUM регулярно публикует обзоры с целью информирования Клиентов о важных нормативно-правовых изменениях в Республике Казахстане («РК»). Этот обзор включает в себя последние нововведения, принятые в декабре 2023 года и в январе 2024 года по следующим вопросам:

1. Изменения в Кодекс о недрах;

2. Игорный бизнес;

3. Административная ответственность юридических лиц;

4. Специальная социальная выплата;

5. Налоговые вопросы;

6. Вопросы по цифровому майнингу;

7. Единый государственный кадастр недвижимости;

8. Цены на регистрацию и перерегистрацию юридических лиц;

9. Изменен порядок получения ИИН для нерезидентов.   

1. Изменения в Кодекс о недрах;

В Кодекс РК «О недрах и недропользовании» вносятся следующие изменения¹.

Предоставление отчетов об оценке ресурсов и (или) запасов твердых полезных ископаемых

Недропользователей обязали предоставлять копии отчетов об оценке ресурсов и (или) запасов твердых полезных ископаемых национальному оператору по сбору, хранению, обработке и предоставлению геологической информации. Данные сведения не являются конфиденциальными и подлежат раскрытию в соответствии с Кодексом.

Сокрытие или предоставление ложных сведений в отчетах

Введен отдельный пункт об ответственности лиц, скрывающих или представляющих заведомо недостоверные (ложные) сведения о недрах и недропользовании в отчетах об оценке ресурсов и (или) запасов твердых полезных ископаемых.

Продление периода разведки

Период разведки по контракту на разведку и добычу углеводородов на участке недр, не относящемся к сложным проектам, может быть продлен свыше срока, установленного Кодексом (6 лет).

Условия:

• Продлевается по заявлению недропользователя, но не более чем на 3 года;

• в полном объеме должны быть выполнены работы по сейсморазведке и бурению независимых скважин, предусмотренные программой работ периода разведки;

• отсутствуют неустраненные нарушения обязательств, указанные в уведомлении компетентного органа;

• срок разведки по контракту ранее не продлевался.

До подачи заявления о продлении периода разведки недропользователь размещает на своем банковском счете в банке РК деньги в размере 750 000 кратного МРП на условиях эскроу-счета.

Использование указанных средств допускается исключительно на выполнение разведочных работ, предусмотренных программой работ. В случае невыполнения программы работ в период продления деньги, размещенные на таком банковском счете, подлежат перечислению в бюджет РК.

В случае использования средств, размещенных на банковском счете на цели, не предусмотренные программой работ на период продления, недропользователь обязан выплатить такие суммы в бюджет РК.

Обременение права недропользования

Теперь Кодекс содержит подробную информацию по процедуре подачи заявления о разрешении на обременение права недропользования (доли в праве недропользования) по углеводородам, а также обременение акций (долей участия в уставном капитале) организаций, прямо или косвенно контролирующих лицо, обладающее правом недропользования по углеводородам.

Заявление и прилагаемые к нему документы должны быть составлены на казахском и русском языках. Если заявление подается иностранцем или иностранным юридическим лицом, прилагаемые к нему документы могут быть составлены на ином языке с обязательным приложением к каждому документу перевода на казахский и русский языки, верность которого засвидетельствована нотариусом. Заявление подлежит рассмотрению в течение 15 рабочих дней.

Добыча на истощающихся месторождениях

Месторождение углеводородов относится к категории истощающихся при условии, что в ходе его разработки достигнут хотя бы один из следующих показателей: 

• для крупных месторождений углеводородов выработанность запасов должна составлять семьдесят и более процентов от утвержденных извлекаемых запасов и обводненность месторождения - 85 и более процентов;

• текущий коэффициент извлечения нефти должен составлять 0,4 доли единицы и более.

Инвестиционным обязательством недропользователя по контракту на недропользование по истощающимся месторождениям являются осуществление дополнительных инвестиций в разработку такого истощающегося месторождения и (или) дополнительное финансирование социально-экономического развития региона в порядке, установленном Кодексом.

2. Игорный бизнес

В Налоговый кодекс РК внесено изменение², согласно которому организаторы игорного бизнеса, осуществляющие деятельность букмекерской конторы и (или) тотализатора, обязаны обеспечить интеграцию аппаратно-программных комплексов с информационными системами налогового органа в целях обеспечения автоматизированного взаимодействия по передаче сведений. 

Порядок, перечень и форма сведений, подлежащих передаче посредством интеграции аппаратно-программных комплексов организаторов игорного бизнеса, осуществляющих деятельность букмекерской конторы и (или) тотализатора, с информационными системами налогового органа, определяются уполномоченным органом.

3. Административная ответственность юридических лиц

Введены изменения в Нормативное постановление Верховного суда³, согласно которым детально раскрыты положения об административной ответственности структурных подразделений юридического лица. Так, Налоговым кодексом по отдельным видам налогов предусмотрено право юридического лица своим решением признать самостоятельным плательщиком налога структурное подразделение при соблюдении условий и процедуры, предусмотренной налоговым законодательством.

С учетом изложенной нормы, структурное подразделение юридического лица подлежит административной ответственности за совершение административного правонарушения при условии, что юридическое лицо своим решением признало это структурное подразделение плательщиком определенного налога. Правовое значение имеет и вступление такого решения в силу в соответствии с требованиями налогового законодательства.

4. Специальная социальная выплата

В Трудовой и Социальный Кодексы РК были введены нововведения⁴, касающиеся выплат лицам, занятым на работах с вредными условиями труда. Так, работникам с вредными условиями труда при достижении 55 лет и уплате за них пенсионных взносов в совокупности не менее 84 месяцев при условии прекращения ими трудовой деятельности или перевода на другую работу, исключающую воздействие вредных производственных факторов, осуществляется профессиональная выплата за счет средств работодателя. Размер профессиональной выплаты за счет средств работодателя ежемесячно составляет одну величину прожиточного минимума⁵. Получить данную выплату имеют право граждане РК, иностранцы и лица без гражданства, постоянно проживающие на территории РК.

5. Налоговые вопросы

Налоговые режимы

12 февраля 2024 года вступают в силу изменения⁶, касающиеся порядка применения специального налогового режима розничного налога.

Согласно изменениям:

• специальный налоговый режим («СНР») розничного налога не вправе применять юридические лица, у которых учредитель или участник одновременно является учредителем или участником другого юридического лица, применяющего любые специальные налоговые режимы, а не только СНР розничного налога.

• доход, полученный (подлежащий получению) в РК и за ее пределами, будет определяться для целей налогообложения по СНР розничного налога совокупно за налоговый период в порядке, аналогичном порядку определения доходов. Ранее объектом налогообложения для налогоплательщика, применяющего СНР розничного налога, являлся доход, определяемый совокупно за налоговый период в общеустановленном порядке.

Напомним, что согласно Налоговому Кодексу РК, специальный налоговый режим розничного налога вправе применять налогоплательщики, соответствующие следующим условиям:

• среднесписочная численность работников за налоговый период не превышает 200 человек;

• доход за календарный год не превышает 600 000 МРП⁷;

• осуществляют исключительно один или несколько из видов деятельности, определенных Правительством РК для целей применения данного режима.

Отсрочка по уплате государственной пошлины в судах

В Налоговый кодекс РК добавлена новая статья⁸, согласно которой граждане и юридические лица (за исключением субъектов крупного предпринимательства) могут получить отсрочку по уплате государственной пошлины в судах.

Отсрочка предоставляется при наличии оснований, предусмотренных настоящей статьей, на срок, не превышающий 1 года со дня вынесения судом определения об отсрочке по уплате государственной пошлины.

При этом физическое или юридическое лицо имеет право уплачивать сумму государственной пошлины частично и (или) досрочно до окончания срока отсрочки. Отсрочка может быть предоставлена физическому лицу исходя из его имущественного положения, или юридическому лицу, за исключением субъекта крупного предпринимательства, исходя из финансового положения, которое не позволяет уплатить государственную пошлину при подаче иска, однако имеются достаточные основания полагать, что возможность ее уплаты возникнет в течение срока, на который предоставляется отсрочка при наличии одного из следующих оснований:

• причинение ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы;

• несвоевременная выплата заработной платы физическому лицу;

• постановка на учет в качестве безработного лица;

• наличие тяжелой болезни физического лица и нахождение на лечении более трех месяцев;

• неуплата юридическому лицу денег за поставленный товар, выполненные работы, оказанные им услуги;

• сезонный характер производства и (или) реализации товаров, работ или услуг юридическим лицом;

• предоставление адресной социальной помощи.

Всеобщее декларирование

С 1 января 2024 года начался третий этап всеобщего декларирования⁹, в рамках которого Декларацию об активах и обязательствах (форма 250.00) обязаны представлять руководители, учредители (участники) юридических лиц и индивидуальные предприниматели, а также их супруги. Данную декларацию необходимо представить не позднее 15 сентября 2024 года в органы государственных доходов по месту жительства. В Декларации необходимо будет указывать доходы физического лица, которые подлежат самостоятельному налогообложению, исключая доходы, налогообложение которых происходит у источника выплаты (заработная плата, пенсия и т.д.).

Не рассматриваются в качестве доходов физического лица:

• Профессиональные выплаты за счет средств работодателя;

• Сумма прощенного долга лицом, которому уступлено право требования по кредиту;

• Доход, полученный заёмщиком в результате оплаты за него банком или кредитной организацией;

• Целевые накопления в виде выплаты из единого накопительного пенсионного фонда, а также направленные на индивидуальный пенсионный счет для учета добровольных взносов;

Корпоративный подоходный налог

С 1 января 2024 года вступили в силу изменения¹⁰, касающиеся затрат неподлежащих вычету. Таким  образом, не относятся на вычеты затраты по нематериальным услугам, приобретенным у нерезидента – взаимосвязанной стороны управленческих, консультационных,  консалтинговых, аудиторских, дизайнерских, юридических, бухгалтерских, адвокатских, рекламных, маркетинговых, франчайзинговых, финансовых (за исключением расходов по вознаграждению), инжиниринговых, агентских услуг, роялти, права на использование объектов интеллектуальной собственности исключительно когда такой нерезидент – взаимосвязанная сторона зарегистрирован в государстве со льготным налогообложением.

Хранение документации по налоговому учету

Также с 1 января 2024 года вступили в силу изменения¹¹, касающиеся исключения обязанности по хранению в течение пяти лет с даты печати или полного заполнения сменных отчетов, книги учета наличных денег и товарных чеков, а также чеков аннулирования, возврата и контрольных чеков, по которым проведены операции аннулирования и возврата для налогоплательщиков, применяющих контрольно-кассовые машины с функцией передачи данных. Таким образом, данная документация должна храниться постоянно.

6. Вопросы по цифровому майнингу

Квалификационные требования для цифрового майнинга

Внесено небольшое изменение¹² в квалификационные требования для осуществления деятельности по цифровому майнингу. Теперь, одним из требований является предоставление информации о наличии автоматизированной системы коммерческого учета электрической энергии, специальной автоматики отключения нагрузки, систему телекоммуникаций, обеспечивающей их унификацию с системами, установленными у системного оператора и у энергопередающей организации при подключении к их сетям. Соответственно, для получения лицензии необходимо, помимо прочего, предоставить документ, подтверждающий наличие вышеуказанных систем.

Ставка платы за цифровой майнинг

Согласно изменению в Налоговом кодексе РК¹³, исчисление платы за цифровой майнинг производится по ставке в размере 2 тенге за 1 киловатт-час потребленной электрической энергии за отчетный период.

В целях цифрового майнинга плата исчисляется по ставке 1 тенге за 1 киловатт-час потребленной электрической энергии при использовании электрической энергии, произведенной из возобновляемых источников электрической энергии на собственных электростанциях на территории Республики Казахстан или из генерирующих установок, не подключенных к единой электроэнергетической системе Республики Казахстан. В случаях отсутствия контрольных приборов учета объема потребления электрической энергии и (или) нахождения их в неисправном состоянии в целях цифрового майнинга объем потребленной электрической энергии рассчитывается из расчета круглосуточного потребления максимальной мощности электрической энергии. Напомним, что до введения данного изменения, исчисление платы проводилось по таблице, согласно которой чем выше цена за 1 киловатт-час потребленной электрической энергии, тем ниже ставка платы.

Лицензирование деятельности по цифровому майнингу

С 1 января 2024 года утверждены Правила¹⁴ лицензирования деятельности по цифровому майнингу, касающиеся платы за выдачу лицензии на осуществление деятельности по цифровому майнингу.

Государственная услуга оказывается платно, взимается следующий лицензионный сбор:

1) за выдачу лицензии I подвида - осуществление деятельности по цифровому майнингу цифровым майнером, имеющим на праве собственности или других законных основаниях центр обработки данных цифрового майнинга - 2000 месячных расчетных показателей (далее - МРП);

2) за выдачу лицензии II подвид - осуществление деятельности по цифровому майнингу цифровым майнером, не имеющим на праве собственности или других законных основаниях центр обработки данных цифрового майнинга и осуществляющим цифровой майнинг с использованием принадлежащего ему на праве собственности аппаратно-программного комплекса для цифрового майнинга, размещенного в центре обработки данных цифрового майнинга - 5 МРП;

3) за переоформление лицензии - 10 % от ставки при выдаче лицензии.

7. Единый государственный кадастр недвижимости

Утвержден Технический регламент¹⁵ «О безопасности зданий и сооружений, строительных материалов и изделий».

Данный регламент устанавливает минимальные и обязательные для применения и исполнения на территории РК требования к безопасности зданий и сооружений, строительных материалов и изделий на всех стадиях их жизненного цикла, а также правила их идентификации, правила и формы оценки соответствия, в том числе при выпуске продукции в обращение, требования к маркировке строительных материалов и изделий, а также правилам ее нанесения для обеспечения свободного перемещения на территории РК.

Действие Технического регламента распространяется:

• на здания и сооружения всех отраслей экономики независимо от форм собственности и ведомственной принадлежности, вводимые в эксплуатацию после завершения нового строительства, реконструкции или капитального ремонта, процессы инженерных изысканий, проектирования, строительства, монтажа, наладки, эксплуатации, пост утилизации зданий и сооружений;

• на строительные материалы и изделия независимо от страны происхождения и процессы их производства, маркировки, транспортировки, хранения, использования, утилизации.

И не распространяется:

• на хозяйственно-бытовые постройки на территориях индивидуальных приусадебных участков и на участках садовых и огороднических товариществ (обществ);

• на строительные материалы, изделия и конструкции, и на безопасность технологических процессов, соответствующих функциональному назначению зданий и сооружений.

8. Новые цены на регистрацию и перерегистрацию юридических лиц

Приказом¹⁶ от 16 января 2024 года были утверждены цены на услуги НАО «Государственная корпорация «Правительство для граждан» в сфере государственной регистрации юридических лиц, являющихся коммерческими организациями, и учетной регистрации их филиалов и представительств.

Государственная регистрация юридических лиц, учетная регистрация их филиалов и представительств:

1. Регистрация:

• Малый, средний бизнес – бесплатно.

• Крупный бинес: учетная регистрация филиалов и представительств – 9 885,38 тенге за один документ при оформлении через фронт-офис и 9 699,17 тенге – через портал (без НДС).

1. Государственная перерегистрация юридических лиц, учетная перерегистрация их филиалов и представительств:

• Платно для всех субъектов – 10 009,51 тенге за один документ через фронт-офис и 9 823,31 тенге – через портал. 

1. Государственная регистрация прекращения деятельности юридического лица, снятие с учетной регистрации филиалов и представительств:

• Малый, средний бизнес – бесплатно

• Крупный бизнес – 9 736,41 тенге за один документ через фронт-офис и 9 637,10 тенге – через портал. 

Приказ введен в действие с 19 января 2024 года.

9. Изменен порядок получения ИИН для нерезидентов

В Закон «О национальных реестрах идентификационных номеров» внесено дополнение¹⁷ касательно порядка получения ИИН для нерезидентов.

С 24 февраля 2024 года получение индивидуального идентификационного номера (ИИН) для иностранцев и лиц без гражданства будет осуществляться при нахождении их на территории Республики Казахстан и только при личном обращении в регистрирующие органы в целях идентификации личности в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

Напомним, долгое время существовала практика получения ИИН для иностранцев и лиц без гражданства на основании доверенности.

1. Закон Республики Казахстан от 28 декабря 2023 года №52-VIII “О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам недропользования и экологии”. Вступает в силу 1 июля 2024 года.
2. Закон Республики Казахстан от 12 декабря 2023 года №48-VIII “О внесении изменений и дополнений в Кодекс Республики Казахстан  «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)  и Закон Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан  «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)». Вступил в силу 1 января 2024 года.
3. Нормативное постановление Верховного Суда Республики Казахстан от 22 декабря 2016 года № 12 «О некоторых вопросах применения судами норм Общей части Кодекса Республики Казахстан об административных правонарушениях». Вступил в силу 28 декабря 2023 года.
4. Закон Республики Казахстан от 21 декабря 2023 года № 490VIII “О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам общественных объединений и социальной защиты лиц, занятых на работах с вредными условиями труда. Вступил в силу 2 января 2024 года.
5. Величина прожиточного минимума на 2024 год - 43 407 тенге.
6. Закон Республики Казахстан от 12 декабря 2023 года № 45-VIII  “О внесении изменений и дополнений в Кодекс Республики Казахстан  «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)  и Закон Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан  «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)». Вступил в силу 1 января 2024 года.
7. 1 МРП на 2024 год – 3692 тенге.
8. Закон Республики Казахстан от 12 декабря 2023 года №48-VIII “О внесении изменений и дополнений в Кодекс Республики Казахстан  «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)  и Закон Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан  «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)». Вступил в силу 1 января 2024 года.
9. Глава 71 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года №120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет»
10. Закон Республики Казахстан от 12 декабря 2023 года № 45-VIII  «О внесении изменений и дополнений в Кодекс Республики Казахстан  «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)  и Закон Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан  «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)». Вступил в силу 1 января 2024 года
11. Закон Республики Казахстан от 12 декабря 2023 года № 45-VIII  «О внесении изменений и дополнений в Кодекс Республики Казахстан  «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)  и Закон Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан  «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)». Вступил в силу 1 января 2024 года
12. Приказ Министра цифрового развития, инноваций и аэрокосмической промышленности Республики Казахстан от 4 декабря 2023 года № 598/НҚ “О внесении изменений в приказы исполняющего обязанности Министра цифрового развития, инноваций и аэрокосмической промышленности Республики Казахстан от 26 апреля 2023 года № 165/НҚ «Об утверждении квалификационных требований для осуществления деятельности по цифровому майнингу и перечня документов, подтверждающих соответствие им» и Министра цифрового развития, инноваций и аэрокосмической промышленности Республики Казахстан от 28 апреля 2023 года № 169/НҚ «Об утверждении Правил лицензирования деятельности по цифровому майнингу». Вступил в силу 22 декабря 2023 года.
13. Закон Республики Казахстан от 12 декабря 2023 года №48-VIII “О внесении изменений и дополнений в Кодекс Республики Казахстан  «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)  и Закон Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан  «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)». Вступил в силу 1 января 2024 года.
14. Приказ Министра цифрового развития, инноваций и аэрокосмической промышленности Республики Казахстан от 28 апреля 2023 года №169/НҚ «Об утверждении Правил лицензирования деятельности по цифровому майнингу».
15. Приказ Министра индустрии и инфраструктурного развития Республики Казахстан от 9 июня 2023 года № 435 «Об утверждении Технического регламента «О безопасности зданий и сооружений, строительных материалов и изделий». Вступил в силу 21 декаабря 2023 года.
16. Приказ Министра цифрового развития, инноваций и аэрокосмической промышленности Республики Казахстан от 16 января 2024 года №24/НҚ «Об утверждении цен на товары (работы, услуги), производимые и (или) реализуемые некоммерческим акционерным обществом «Государственная корпорация «Правительство для граждан», отнесенные к государственной монополии в сфере государственной регистрации юридических лиц, являющихся коммерческими организациями, и учетной регистрации их филиалов и представительств». индустрии и инфраструктурного развития Республики Казахстан от 9 июня 2023 года № 435 «Об утверждении Технического регламента «О безопасности зданий и сооружений, строительных материалов и изделий». Вступил в силу 19 января 2024 года.
17. Закон Республики Казахстан от 23 декабря 2023 года №50-VIII «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам Государственной корпорации «Правительство для граждан», международного технологического парка «Астана Хаб» и дактилоскопической регистрации».