Нововведения в законодательстве. Январь-февраль 2018

Данный ОБЗОР ДЛЯ КЛИЕНТОВ включает наиболее важные изменения и дополнения в законодательство Республики Казахстан («РК»), имевшие место в январе и феврале 2018 года.

НОВОВВЕДЕНИЯ В ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВЕ

Нормативно-правовые акты затрагивают как публичный сектор, так и частный. В их числе есть и те, которые могут привлечь Ваше внимание и оказать определённое влияние на Ваш бизнес в Казахстане.

Нам бы хотелось обратить Ваше внимание на следующие нормативные правовые акты.

МЕЖДУНАРОДНЫЕ ДОГОВОРЫ

Конвенция между РК и Азербайджанской Республикой об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения

28 февраля 2018 года Президент РК подписал Закон РК «О ратификации Протокола между Республикой Казахстан и Азербайджанской Республикой о внесении изменений и дополнений в Конвенцию между Республикой Казахстан и Азербайджанской Республикой об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и на имущество от 16 сентября 1996 года».

В основном, данный Протокол предусматривает изменения в следующие статьи Конвенции:

Налоги

Уточнены наименования налогов

• В РК — налог на доходы юридических и физических лиц и налог на имущество юридических и физических лиц заменены на корпоративный подоходный налог и индивидуальный подоходный налог;

• В Азербайджанской Республике — налог на прибыль и отдельные виды доходов юридических лиц, подоходный налог с физических лиц и налог на имущество заменены на налог на прибыль юридических лиц и налог на доходы физических лиц.

Резидентство

• Из определения резидента исключена «организация, созданная в соответствии с законами договаривающегося государства и освобожденная от налогообложения в этом государстве»;

• Предусмотрено условие о присвоении статуса резидента по взаимному согласию компетентных органов РК и Азербайджанской Республики.

Постоянное учреждение

• Срок образования постоянного учреждения при оказании услуг изменен от «более 6-месячного периода» на «период или периоды более 6 месяцев в пределах любого 12-месячного периода»;

• страховая организация одного договаривающегося государства, исключая перестрахование, будет рассматриваться как образовавшая постоянное учреждение в другом договаривающемся государстве, если она занимается сбором взносов на территории другого договаривающегося государства или страхует риски, возникающие там, через лицо, иное, чем агент с независимым статусом.

Проценты

Предусмотрен перечень лиц — представляющих государство фактических владельцев процентов, освобождаемых от налогообложения.

Доходы от отчуждения имущества

Протоколом вводится положение о налогообложении доходов от отчуждения акций, долей участия или иных прав в капитале компании, стоимость которых более чем на 50% прямо или косвенно связана с недвижимым имуществом, расположенным в другом договаривающемся государстве, в этом другом договаривающемся государстве.

Независимые личные услуги

В части налогообложения независимых личных услуг в стране резидентства, статья дополнена новым исключением. Доход, получаемый резидентом Договаривающегося Государства в отношении профессиональных услуг или другой деятельности независимого характера, облагается налогом только в этом Договаривающемся Государстве, за исключением если данный резидент пребывает в другом Договаривающемся Государстве в течение периода или периодов, превышающих в совокупности 183 дня в любом двенадцатимесячном периоде.

Ограничение льгот

Вводится новая статья «Ограничение льгот», которая позволит применять внутреннее законодательство сторон при обнаружении налоговых уклонений и нарушений установленных норм.

Протокол вступает в силу на 30-й день после даты получения по дипломатическим каналам последнего письменного уведомления о выполнении сторонами процедур по вступлению его в силу, предусмотренных национальным законодательством РК и Азербайджанской Республики соответственно.

Конвенция между РК и Республикой Индия об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доход и на капитал

6 февраля 2018 года Президент РК подписал Закон РК «О ратификации Протокола между Республикой Казахстан и Правительством Республики Индия о внесении изменений и дополнений в Конвенцию между РК и Республикой Индия об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доход и на капитал от 9 декабря 1996 года».

Протокол направлен на уточнение и пересмотр вопросов налогообложения с учетом экономических интересов стран и предусматривает изменения в следующие статьи Конвенции:

Налоги, на которые распространяется Конвенция

«Налог на доходы юридических и физических лиц» и «налог на имущество юридических и физических лиц», прежде обозначенные в Конвенции как казахстанские налоги, на которые распространяется Конвенция, заменены на «корпоративный подоходный налог» и «индивидуальный подоходный налог».

Постоянное учреждение

• Срок образования постоянного учреждения при наличии установок или сооружения, используемого для разведки природных ресурсов или оказания услуг, связанных с наблюдением за выполнением этих работ, или при наличии буровой установки или судна, используемых для разведки природных ресурсов, изменен от 12 месяцев на 6 месяцев.

• Постоянное учреждение также будет рассматриваться образованным при оказании услуг, включая консультационные услуги, через служащих или другой персонал, нанятый предприятием для таких целей, но только если деятельность такого характера продолжается (для такого или связанного с ним проекта) в пределах договаривающегося государства в течение периода или периодов, составляющих более 90 дней в пределах любого 12-месячного периода.

Ограничение льгот

Вводится новая статья «Ограничение льгот», которая позволит применять внутреннее законодательство сторон при обнаружении налоговых уклонений и нарушений от установленных норм.

Помощь в сборе налогов

• Протокол предусматривает детальное определение термина «доходное требование» и принципы принудительного исполнения и наложения обеспечительных мер по исполнению доходного требования.

• Cудебные иски, касающиеся существования, законности или суммы доходного требования договаривающегося государства, не возбуждаются в суде или других административных органах другого договаривающегося государства.

Протокол вступает в силу с даты получения по дипломатическим каналам последнего письменного уведомления о выполнении договаривающимися государствами внутригосударственных процедур, необходимых для вступления в силу Протокола.

Конвенция между РК и Ирландией об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доход

29 декабря 2017 года Президент РК подписал Закон № 130-VI, ратифицирующий Конвенцию между Правительством РК и Правительством Ирландии об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доход.

Закон вступил в силу 11 января 2018 года.

ЗАКОНЫ

Республиканский Бюджет

30 ноября 2017 года Президент РК подписал Закон № 113-VI «О республиканском бюджете на 2018-2020 годы».

Закон устанавливает следующее:

• минимальный размер заработной платы — 28 284 тенге;

• минимальный размер государственной базовой пенсионной выплаты — 15 274 тенге;

• минимальный размер пенсии — 33 745 тенге;

• месячный расчетный показатель для исчисления пособий и иных социальных выплат, а также применения штрафных санкций, налогов и других платежей в соответствии с законодательством РК — 2 405 тенге;

• величину прожиточного минимума для исчисления размеров базовых социальных выплат — 28 284 тенге.

С 1 января 2018 года пенсионные выплаты по возрасту и за выслугу лет повысились на 8%.

Закон вступил в силу 1 января 2018 года.

Вопросы Информации и Коммуникаций

28 декабря 2017 года Президент РК подписал Закон № 128-VI «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам информации и коммуникаций». Закон №128-VI предусматривает внесение ряда изменений в разные отрасли законодательства РК, в частности:

1. В Кодекс РК «Об административных правонарушениях», среди прочих, внесены следующие изменения:

• Введен уполномоченный орган в сфере обеспечения информационной безопасности (Комитет по информационной безопасности Министерства оборонной и аэрокосмической промышленности Республики Казахстан), который рассматривает дела об административных правонарушениях;

• Введена ответственность за распространение в СМИ или по сетям телекоммуникаций персональных и биометрических данных, иной информации, позволяющей установить личность несовершеннолетнего, пострадавшего в результате противоправных действий (бездействия), а также подозреваемого и (или) обвиняемого в совершении административного и (или) уголовного правонарушения, включая информацию об ее/его родителях и иных законных представителях.

2. В Закон РК «О средствах массовой информации», среди прочих, внесены следующие изменения:

• Постановка на учет интернет-ресурса в качестве сетевого издания осуществляется в добровольном порядке;

• Приостановление либо прекращение выпуска или распространения продукции средства массовой информации, поставленного на учет в уполномоченном органе, возможно по решению собственника или суда. Генеральный Прокурор теперь не вправе приостановить доступ к интернет-ресурсу;

• Предусмотрены следующие случаи, когда согласие изображаемого лица не требуется средствам массовой информации при подготовке, опубликовании, воспроизведении и распространении продукции:

• если данное лицо присутствует или участвует в зрелищных культурно-массовых, социально значимых в области культуры, спортивно-массовых мероприятиях, собраниях, митингах, шествиях или демонстрациях и иных публичных мероприятиях;

• если распространяемая информация содержит изображение лица и сведения, связанные со служебной и (или) публичной деятельностью данного лица, а также опубликована самим лицом, его законным представителем или уполномоченным лицом в источниках, доступ к которым не ограничен;

• если использование изображаемого лица осуществляется в целях защиты конституционного строя, охраны общественного порядка, прав и свобод человека, здоровья и нравственности населения.

• Гражданин или юридическое лицо теперь вправе требовать от средств массовой информации опровержения сведений, не соответствующих действительности и порочащих его честь, достоинство и деловую репутацию.

3. В Закон РК «О связи», среди прочих, внесены следующие изменения:

• Физические и юридические лица могут передавать права во временное или постоянное использование присвоенных им полос частот, радиочастот (радиочастотных каналов) другим физическим или юридическим лицам в следующих случаях:

• при совместном использовании радиочастот для внутрипроизводственной деятельности при условии согласия основного пользователя радиочастотного спектра. На каждого пользователя оформляется отдельное разрешение на использование радиочастотного спектра;

• при совместном использовании радиочастот, выделенных для организации сотовой связи. Совместное использование радиочастот оформляется договором.

• Оказание услуг связи на территории РК осуществляется резидентами РК;

• Организация услуг связи, предусматривающей использование космических аппаратов, присвоение (назначение) полос частот, радиочастот (радиочастотных каналов), осуществляется только при условии использования космических аппаратов, принадлежащих резидентам РК и (или) иностранным юридическим лицам, и оказания ими услуг через филиалы и (или) представительства иностранных юридических лиц, зарегистрированных в РК.

4. В Закон РК «О телерадиовещании», среди прочих, внесены следующие изменения:

• Собственники иностранных теле-, радиоканалов проводят обязательную государственную регистрацию юридического лица или учетную регистрацию филиала (представительства) иностранных юридических лиц;

• К заявлению о постановке на учет иностранного теле-, радиоканала теперь, помимо прочего, прилагается справка о государственной регистрации (перерегистрации) юридического лица или учетной регистрации (перерегистрации) филиала (представительства) на территории РК иностранных юридических лиц.

5. В Закон РК «О разрешениях и уведомлениях», среди прочих, внесены следующие изменения:

Эксплуатация радиоэлектронного средства и (или) высокочастотного устройства теперь не требует получения специального разрешения второй категории. Начало или прекращение эксплуатации радиоэлектронных средств и (или) высокочастотных устройств подлежит уведомительному порядку.

Закон вступил в силу 8 января 2018 года.

ПРИКАЗЫ

Вручение предварительного акта налоговой проверки

12 января 2018 года Министр финансов РК подписал Приказ № 20

об утверждении правил и сроков вручения налогоплательщику предварительного акта налоговой проверки.

В дополнение к налогоплательщикам, подлежащим налоговому мониторингу и налогоплательщикам, заключившим инвестиционные контракты, нормы по предварительному акту налоговой проверки применяются теперь и к налогоплательщикам, у которых по предварительным актам сумма к начислению налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательств по исчислению, удержанию, перечислению обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов, исчислению и уплате социальных отчислений, отчислений и (или) взносов на обязательное социальное медицинское страхование превышает 50 000 — кратный месячный расчетный показатель.

Приказ вступил в силу 19 февраля 2018 года.

Выбросы парниковых газов

28 июня 2016 года Министр энергетики РК подписал Приказ № 292 «Об утверждении Правил выдачи, изменения и погашения квот на выбросы парниковых газов» («Правила»).

Правила применяются в отношении операторов установок, выбросы с которых превышают более 20 тыс. тонн углекислого газа в соответствии с Национальным планом распределения квот на выбросы парниковых газов на период 2018-2020 годы.

Согласно Правилам, возобновляется торговля на выбросы парниковых газов, которая была приостановлена до 1 января 2018 года. Правила будут применяться в отношении природопользователей в нефтегазовой, электроэнергетической, горнодобывающей, металлургической, химической, обрабатывающей отраслях.

Приказ вступил в силу 1 января 2018 года.

Государственная регистрация юридических лиц, филиалов и представительств

5 января 2018 года и.о. Министра юстиции РК подписал Приказ №24, предусматривающий изменение стандартов государственных услуг по вопросам регистрации юридических лиц, филиалов и представительств.

Обновленные стандарты предусматривают, в частности, следующие основные изменения:

• Отменен сбор за государственную (учетную) регистрацию юридических лиц, их филиалов и представительств. Ранее сумма сбора составляла 6,5 МРП[1];

• Отменен сбор юридическим лицам, являющимся субъектами малого предпринимательства за государственную регистрацию (перерегистрацию), государственную регистрацию прекращения деятельности юридических лиц, включая реорганизации, учетную регистрацию (перерегистрацию), снятие с учетной регистрации их филиалов и представительств. Ранее сумма сбора составляла 2 МРП.

Приказ вступил в силу 3 марта 2018 года.

Государственные закупки

22 декабря 2017 года Министр финансов РК подписал Приказ №739, предусматривающий изменение правил осуществления государственных закупок («Правила»).

Основные изменения предусмотрены в части процедуры государственных закупок в сфере строительства:

• Определены случаи, на которые не распространяется требование о внесении изменений и (или) дополнений в годовой план государственных закупок не более одного раза в месяц:

• осуществления государственных закупок государственными предприятиями, юридическими лицами, более пятидесяти процентов голосующих акций (долей участия в уставном капитале) которых принадлежат государству, и аффилированными с ними юридическими лицами;

• исполнения предписаний, уведомлений об устранении нарушений, выявленных по результатам контрольных мероприятий, в том числе по результатам камерального контроля;

• осуществления государственных закупок при уточнении (корректировке) соответствующего бюджета в соответствии с законодательством РК.

• Заказчики обязаны разрабатывать технические спецификации только в соответствии с национальными стандартами РК;

• Снижен минимальный предел итоговой оценки по технической спецификации от 11 до 8 баллов;

• Снижены минимальные пределы условного уменьшения конкурсных предложений, применяемого к потенциальным поставщикам, допущенным к участию в конкурсе по результатам рассмотрения на предмет соответствия требованиям конкурсной документации и оценки их технических спецификаций:

  1. если итоговая оценка технической спецификации потенциального поставщика составляет от 10 до 15 баллов включительно, то конкурсное ценовое предложение потенциального поставщика условно уменьшается на 10%;
  2. если итоговая оценка технической спецификации потенциального поставщика составляет от 16 до 20 баллов включительно, то конкурсное ценовое предложение потенциального поставщика условно уменьшается на 20%;
  3. если итоговая оценка технической спецификации потенциального поставщика составляет свыше 20 баллов, то конкурсное ценовое предложение потенциального поставщика условно уменьшается на 30%.

Напомним, что строительная деятельность в Казахстане является лицензируемым видом деятельности, и в закупках участвуют компании, имеющие соответствующую лицензию. Предыдущие правила предусматривали представление необоснованно большого количества подтверждающих документов, в то время как последние Правила устанавливают, что документом, подтверждающим обладание материальными и трудовыми ресурсами по государственным закупкам работ в сфере строительства, является лицензия, выданная в соответствии с законодательством о разрешениях и уведомлениях.

Приказ вступил в силу 1 января 2018 года.

Трансфертное ценообразование

15 декабря 2017 года Министр финансов РК подписал Приказ «О внесении изменений в приказ Министра финансов Республики Казахстан от 16 марта 2015 года № 176 «Об утверждении Правил осуществления мониторинга сделок» («Правила»)».

Изменения, в основном, касаются форм отчетностей по мониторингу сделок «Экспорт товаров (работ, услуг) и «Импорт товаров (работ, услуг)». Формы отчетности по мониторингу сделок предоставляются участниками сделок по товарам (работам, услугам), международные деловые операции по которым подлежат мониторингу сделок, в Комитет государственных доходов Министерства финансов РК не позднее 15 мая года, следующего за отчетным. Заполненные формы отчетности по мониторингу сделок представляются в электронном виде в системе приема и обработки налоговой отчетности органов государственных доходов.

Формы отчетности по мониторингу сделок заверяются электронной цифровой подписью.

Датой представления в электронном виде форм отчетности по мониторингу сделок в Комитет государственных доходов является дата принятия центральным узлом системы приема и обработки налоговой отчетности органов государственных доходов, указанная в уведомлении.

Приказ вступил в силу 4 февраля 2018 года.

ЗАКОНОПРОЕКТЫ

Естественные монополии

В январе 2018 года было представлено Досье на проект Закона РК «О естественных монополиях» (далее – «Проект»).

Согласно Проекту, предлагается ввести, среди прочих, следующее:

• Введение понятия «стимулирующий метод тарифного регулирования» — формирование тарифов в зависимости от показателей эффективности деятельности субъекта естественной монополии и соблюдения им показателей качества и надежности регулируемых услуг.

• Внедрение Совета по тарифной политике — консультативно-совещательный орган при уполномоченном органе по обсуждению и выработке предложений по разработке основных направлений государственной политики в сфере естественных монополий.

• Внедрение показателей качества и надежности регулируемых услуг — совокупность критериев оценки регулируемых услуг субъекта естественной монополии, включающая качественные и иные характеристики процесса предоставления регулируемых услуг потребителям.

Совершенствование регулирования предпринимательской деятельности

Мажилис одобрил в первом чтении проект закона «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты РК по вопросам совершенствования регулирования предпринимательской деятельности» («Законопроект»). Законопроект направлен на сокращение сфер контроля и надзора и исключение значительного количества контрольных функций госорганов. Новеллы Законопроекта включают:

• сокращение сроков проведения проверок (с 30 дней до 15 дней по особому порядку и профилактическому контролю и с 30 дней до 10 дней — внеплановые проверки);

• внедрение профилактического контроля без возбуждения административного производства вместо действующей политики «выявление и наказание»;

• регламентирование обязательных услуг, оказываемых монополистами и субъектами квазигосударственного сектора юридическим и физическим лицам;

• изменения в порядок предоставления отчетности, исключающие дублирование и предусматривающие снижение административной нагрузки на бизнес.

Предусматривается, что изменения будут внесены в Предпринимательский, Экологический, Бюджетный, Водный, Лесной кодексы, Кодекс «О здоровье народа и системе здравоохранения», Кодекс об административных правонарушениях, а также во многие другие действующие законы РК.

[1] С 1 января 2018 года месячный расчетный показатель составляет 2 405 тенге.